2020年高新技术企业资格认定准备工作已经陆续开始。对企业来说，能否通过高新技术企业资格认定，直接关系到能否按照15%的税率缴纳企业所得税。从实践看，企业想要获得高新技术企业资格，在提交认定申请前，应掌握四个要点，对标加强管理。
要点一：确保“三表”一致
专项审计时间前移，确保《企业所得税纳税申报表》《企业财务报表审计报告》和《研发费用专项审计报告》中所列示的研发费用数据一致。
案例
◇分析及建议◇
实务中，《高新技术企业认定管理工作指引》对研发费用的归集口径，与企业享受研发费用加计扣除税收优惠对研发费用的归集口径，两者存在差异，且后者通常严于前者。一些企业往往容易忽视这一点，在日常核算归集研发费用时，采用高新技术企业资格认定的口径进行归集。这导致企业在享受研发费用加计扣除税收优惠时，可加计扣除的研发费用总额，小于账目列示的研发费用总额。于是，税务师事务所在对企业开展税务审计时，通常会建议企业按照较为严格的标准，对研发费用进行调整。
企业还容易忽略的一点是，《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业科技人员应满足累计实际工作时间在183天以上这一条件。由于部分行业企业的人员流动性较大，企业无法在立项之初、研发费用核算之初，就预知科技人员能否最终满足“183天”这一工作时间要求，仅能按照研发工作的实际情况，将研发人员工资费用归集到相应的研发项目中，然后再在接受研发费用加计扣除专项审计，或享受研发费用加计扣除税收优惠时，将不符合条件的部分人员工资费用予以剔除。这也可能导致企业的纳税申报表、专项审计报告与会计账目中所列示的研发费用金额不一致，给企业申请高新技术企业资格带来阻碍。
因此，思创小编建议，企业开展研发费用加计扣除专项审计的时间，应尽可能早于其开展财务报表审计、办理企业所得税汇算清缴的时间，以确保研发费用列示“三表”一致。
要点二：合规归集费用，完备留存资料
应当以研发项目为基础，对研发费用进行专项归集，确保费用归集的合规性、真实性和准确性，并尽可能完善资料留存，为后续管理提供辅助。
案例
◇分析及建议◇
企业研发费用的归集，要符合规范。举例来说，企业研发活动过程中直接形成产品，或作为产品组成部分对外销售的，相应的材料费用不得加计扣除。对于材料费用和人工费用，若非专用于研发活动，而是研发与生产共用，还应进行工时分配。
基于此，建议企业建立完善的核算制度，并提供完备的备查资料。对同一研发人员在不同项目间进行工时分配，或辅助、技术人员同时参与其他工作，需要进行工时分配的，应由技术部门按月制作工时统计审批单，提交至人力部门，按照工时分配比例，分项目归集人工费用，并将各项目人工费用按月提交至财务部门入账。财务部门应当设立“研发支出—人员工资（社保/公积金）—项目（名称或编号）”科目，按项目归集研发费用。
对于制造业、生产型企业等高耗材企业，企业应当编制《研发领料单》，研发部门在领用材料时即填写清楚领用数量、所支持项目名称等信息，按项目归集。若领料时无法确认具体项目归属的，财务部门可在结账日前，将相应的研发领用原材料明细导出，发至科技部门进行确认，并根据科技部门留存的研发领料单，确认原材料所归属项目，按项目入账。
此外，企业要积极开展自查，保证人工费用的真实性。具体来说，企业可调取从事研发活动人员与单位签订的《劳动合同》，查看合同中约定员工从事的岗位、工作内容、薪酬、保险等条款，并查看企业为员工缴纳社保、代扣个税和支付工资的具体明细，查实研发人员的真实性及人工费用归集的准确性。对于外聘人员的劳务费，应当通过与派遣公司签订的《劳务派遣合同》，根据约定的人员人数、工作内容、派遣公司提交的社保缴纳清单、支付劳务费用的回款记录等相关信息，查实外聘人员劳务费的真实性。除此之外，企业还可从列示的研发人员名单中，随机抽取人员进行约谈，询问主要从事工作内容是否与研发相关，辅助查实企业研发人员的真实性。
要点三：建立完备的预决算制度
做好跨部门的协调配合工作，整体考量研发项目预决算，防止各项数据异常变动。
案例
◇分析及建议◇
企业研发预决算制度制定随意，缺乏财务、科技、人力、生产相关部门的协同配合，将导致企业不能全面、充分地应对外部环境给企业经营带来的影响。这很有可能导致企业部分数据出现大幅度的上升或下降，容易给企业申请高新技术企业资格认定带来风险。
《高新技术企业资格认定管理办法》对研发费用占销售收入的比例，有一定的指标性要求，企业在立项和制定研发投入预算时，必须将这一因素考虑在内。因此，建议企业完善预算、决算和立项等相关制度，既要关注研发费用占据销售费用比例，还要综合考量可能导致这一比例出现上升或下降的因素。
企业应及时对2020年度的研发立项规划进行审议，尤其是研发人员、人数的确定，人工费、材料费等研发支出科目所投入的预算，应由财务部、人力部和科技部协同进行，制定完善的预算制度。
要点四：知识产权申请要常态化
企业应注重知识产权申请的常态化，避免在某一年度集中申请和获取知识产权。
案例
◇分析及建议◇
知识产权评分指标中，根据知识产权的类型、取得方式的不同，设置了不同的分数。发明属于一类知识产权，实用新型、软件着作权等则属于二类知识产权，且二类知识产权在高新技术企业资格认定中只能使用一次。
企业应摒弃在申报年度集中获取的习惯，如果计划在2020年提交认定申请，应提供2017年~2019年3个日历年度的相关资料，并提前做好工作，在这3个年度内，平稳、均衡地获取知识产权。在今后高新企业资质维持过程中，应把发明申请周期等因素考量在内，将项目研发与知识产权申请一并推进。
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